Новости "АУДИТ-КОНТУР"

107078, Москва, ул. Новая Басманная, дом 12, стр. 2, этаж 2

ОСВОБРЖДЕНИЕ ОТ НАЛОГОВ ЗА II КВАРТАЛ 2020 ГОДА

29.05.2020 г.

Госдумой в третьем чтении 22 мая принят Законопроект 959325-7, устанавливающий правила освобождения от налогов за 2-й квартал 2020 года.

В соответствии с принятым законом от уплаты налогов за II квартал 2020 года освобождены следующие субъекты предпринимательской деятельности:

- организации, включенные в реестр МСП и осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от новой коронавирусной инфекции;

- индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших от новой коронавирусной инфекции;

- организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями государственных грантов и субсидий;

- централизованные религиозные организации.

Организации и индивидуальные предприниматели смогут не платить налог на прибыль, налоги по спецрежимам, имущественные и ресурсные налоги, акцизы, а также страховые взносы. Предпринимателей освободят от платежа по НДФЛ за себя. НДС и НДФЛ с заработной платы работников придется платить на общих основаниях. Освобождение по этим двум налогам не применяется.

Налоги и взносы обещают списать автоматически, без заявления налогоплательщика. Организация получит электронное уведомление, что она не должна платить налог. При этом декларации и авансовые расчеты нужно обязательно сдать. Если освобожденная организация заплатит налоги и взносы, то сумма будет считаться переплатой, которую в дальнейшем можно будет вернуть или зачесть.

Закон предусматривает, что предпринимателей пострадавших отраслей в 2020 году не освободят от фиксированных взносов. Согласно законопроекту указанные ИП смогут уплатить фиксированные пенсионные взносы за 2020 год в сумме 20 318 руб., а не 32448руб. То есть меньше на 12 130 руб. Относится ли ИП к кризисной отрасли, будут определять по основному коду ОКВЭД на 1 марта в ЕГРИП.

Закон предусматривает, что организации, которые получат невозвратный кредит, смогут не учитывать в доходах, суммы списанных долгов по таким кредитам.

Также планируется освободить от НДФЛ стимулирующие выплаты за особые условия труда при оказании социальных услуг гражданам.

Закон вступит в силу со дня его опубликования.

ДОБАВЛЕНЫ НОВЫЕ КОДЫ ОКВЭД В АНТИКРИЗИСНЫЙ ПЕРЕЧЕНЬ

29.05.2020 г.

Перечень кризисных отраслей дополнили (постановление Правительства от 26.05.2020 № 745). В него включили СМИ и производство печатной продукции – коды ОКВЭД 63.91, 63.12.1, 60, 58.14, 58.13, 58.11, 18.11. Кроме того, код по вспомогательной деятельности в транспорте 52.23.1 заменили на более общий – 52.23.

Теперь компании и ИП с указанными кодами получили право на антикризисные льготы. Например, не платить налоги за II квартал, кроме НДС и НДФЛ с доходов работников. Также эти организации и предприниматели могут получить субсидию на зарплату, отсрочки по кредитам и аренде.

 

КАК УЧЕСТЬ СУБСИДИЮ ИЗ БЮДЖЕТА

27.05.2020 г.

Многие малые и средние предприятия кризисных отраслей уже получили субсидию на заработную плату в размере 12 130 руб. на каждого работника, включенного в СЗВ-М за март. Некоторые работники в апреле были в отпуске за свой счет, в декретном отпуске, или уже уволились. Поэтому возникает вопрос, можно ли потратить субсидию не только на выплату заработной платы, но и на другие нужды компании.

Согласно п. 1 Постановления Правительства от 24.04.2020 № 576 субсидия предоставляется в целях частичной компенсации затрат получателей субсидии, связанных с осуществлением ими деятельности в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, в том числе на сохранение занятости и оплаты труда своих работников в апреле и мае 2020 г. Таким образом, перечень возможных затрат, которые можно оплатить за счет помощи, не определен. Поэтому потратить субсидию можно не только на зарплату, но и на другие текущие расходы.

Вернуть полученную субсидию потребуют, только если компания получила деньги из-за недостоверных данных. Требований отчитаться о расходах нет, также не указано в течение какого промежутка времени субсидия должна быть освоена.

Следует отметить, что расходы, которые компания оплатит за счет субсидии, не учитываются при расчете налога на прибыль и при расчете единого налога при применении упрощенной системы налогообложения (п. 48.26 ст. 270 НК, п. 2 ст. 346.16 НК). Поэтому заработная плата, которая выплачена за счет субсидии, не учитывается в расходах в налоговом учете. Учитывая нормы налогового законодательства, за счет субсидии выгоднее оплатить те затраты, которые и так нельзя признать в расходах по налогу на прибыль или упрощенке.

Так как взносы за II квартал чиновники планируют списать, учитывать их в расходах ни в налоговом учете, ни в бухгалтерском не потребуется. В бухгалтерском учете взносы следует начислить на основании расчетов, которые будут сданы в налоговую инспекцию, а при списании сторнировать.

Бухгалтерский учет государственной помощи регулируется Положением по бухгалтерскому учету "Учет государственной помощи" ПБУ 13/2000, утвержденным приказом Минфина РФ от 16.10.2000 г. № 92н. В соответствии с ПБУ 13/2000 в учете субсидию можно отразить при фактическом получения денег или на дату, когда будет уверенность, что деньги будут получены в будущем.

Бюджетные средства учитывают на счете 86 «Целевое финансирование» (Инструкция, утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94 н). Если расходы, которые компенсируются за счет субсидии, уже состоялись, в бухгалтерском учете делаются записи:

- Дебет 51 Кредит 86 - поступила субсидия на расчетный счет;

- Дебет 86 Кредит 91 Субсчет «Прочие доходы» - за счет субсидии компенсировали расходы на оплату заработной платы.

Если планируется использовать деньги в будущем, в учете отражается следующая запись:

- Дебет 86 Кредит 98 – субсидия отражена в доходах будущих периодов.

При компенсации расходов за счет субсидии в учете делается следующая проводка:

Дебет 98 Кредит 91 - за счет субсидии компенсировали материальную помощь работникам.

Чтобы не запутаться, какие расходы компенсировали за счет бюджетных средств, рекомендуем составить специальный регистр. 

Как получить из бюджета деньги на заработную плату

28.04.2020 г.

Количество сотрудников в месяце, за который перечисляют субсидию, должно быть не менее 90 процентов от данных на 1 апреля 2020. Сведения проверяющие возьмут из отчетов по форме СЗВ-М.

Налоговики проверят, была ли у компании налоговая задолженность по состоянию на 1 марта 2020 года. Если она превышала 3000 руб., то субсидию компания не получит.

Чтобы получить деньги, необходимо направить в налоговую инспекцию по месту нахождения организации специальное заявление. Направить заявление можно в электронном виде через спецоператора или личный кабинет на сайте ФНС, либо по почте.

Заявление на апрельскую субсидию необходимо отправить в период с 1 мая по 1 июня. Субсидию за май выплатят, если заявление отправите с 1 июня до 1 июля 2020 года.

Бланк заявления — в приложении № 2 к постановлению № 576.

ПРИЛОЖЕНИЕ № 2

 к Правилам предоставления в 2020 году  из федерального бюджета субсидий

субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность

в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших

в условиях ухудшения ситуации в результате распространения

новой коронавирусной инфекции (форма)

 (форма)

____________________________________

(наименование организации)1

____________________________________

____________________________________\

ИНН (КПП)2

 

КНД 1150102

Заявление № ________

Прошу предоставить _________________________________________

                                                 (наименование организации)1

субсидию, предусмотренную постановлением Правительства Российской Федерации от 24 апреля 2020 г. № 576 "Об утверждении Правил предоставления в 2020 году из федерального бюджета субсидий субъектам малого и среднего предпринимательства, ведущим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции", за ___________ 2020 г.

                                                                                                                                                                                                                                                              (код месяца)3

Указанную субсидию прошу перечислить на счет     _______________,

                                                                                   (наименование счета)

открытый в ____________________________________________________

                           (наименование банка (кредитной организации)

 _____________________        

/

 

(корреспондентский счет)

 

(БИК)

 

ИНН/(КПП) банка

Номер счета _____________________________________________________

Получатель _____________________________________________________.

                                      (полное наименование организации)1

Настоящим заявлением подтверждаю исполнение обязанности по представлению сведений по форме "Сведения о застрахованных лицах", утвержденной постановлением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 1 февраля 2016 г. № 83п, в полном объеме  в порядке и сроки, которые установлены законодательством Российской Федерации.

Руководитель организации

 

(подпись)

(представитель организации)1

   
 _______________________    

(реквизиты доверенности)4

 

(дата)

_______________________

  1. Фамилия, имя, отчество (при наличии) для индивидуальных предпринимателей.
  2. Идентификационный номер налогоплательщика (код причины постановки на учет организации в налоговом органе по месту ее нахождения).
  3. "04" - за апрель, "05" - за май, "0405" - за апрель - май.
  4. Заполняется при представлении представителем.

____________

 

ПОДДЕРЖКА ТУРБИЗНЕСА В УСЛОВИЯХ ПАНДЕМИИ

23.04.2020 г.

Помощь государства на заработную плату

Представители малого и среднего бизнеса, вошедшие в список наиболее пострадавших отраслей из-за пандемии, получат безвозмездную помощь от государства. На помощь могут рассчитывать как компании, так и предприниматели. Вид деятельности должен входить в перечень пострадавших от коронавируса (постановления Правительства от 03.04.2020 № 434, от 10.04.2020 № 479). К таким видам деятельности сейчас относятся авиаперевозчики, турагентства, салоны красоты, парикмахерские и др. Всего этой программой будет охвачено более 0,5 млн предприятий малого и среднего бизнеса. Выплаты еще не начали, так как нет утвержденного порядка. Размер выплаты будет рассчитываться с учетом общей численности работников и из суммы МРОТ в размере 12 130 руб. в месяц на каждого сотрудника. Выплата будет действовать два месяца. По итогам апреля ее выплатят в мае, а по итогам мая – в июне. Первые выплаты компании получат уже с 18 мая. Обязательное условие предоставления гранта – сохранение не менее 90% рабочих мест по отношению к 1 апреля.

Правила выплаты помощи пока не приняли, поэтому неясно, как и какими документами подтвердить сохранение занятости и право на выплату. Скорее всего, данные о сокращении численности посчитают на основании отчетов, которые работодатели сдавать в центр занятости в обязательном порядке (постановление Правительства от 12.04.2020 № 486).

Заявку на получение субсидии надо будет направить через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС nalog.ru или почтовым отправлением. В настоящее время налоговые органы отрабатывают алгоритм подачи заявления. Принимать документы начнут с 1 мая.

Полученную от Государства субсидию можно направить на решение первоочередных задач, в том числе на выплату зарплат, на сохранение уровня оплаты труда своих сотрудников в апреле и мае.

Субсидии, которые компании и ИП получат от государства на зарплату и другие неотложные нужды, не будут облагаться налогом на прибыль, единым налогом при УСН и НДФЛ. Но расходы, которые будут оплачены за счет субсидий, не будут учитываться при расчете налога. Такие поправки в Налоговый кодекс РФ вступят в силу в ближайшие дни, причем применять их можно с 1 января 2020 года.

Пример расчета финансовой помощи

В турфирме в марте и апреле работает 15 человек. Размер финансовой помощи от государства на выплату зарплаты сотрудникам за март и апрель составит 363 900 руб. (12 130 руб. х 15 чел. х 2 мес.).

 

Беспроцентный кредит на зарплату

Одна из утвержденных Правительством РФ мер поддержки пострадавших от коронавируса предприятий - беспроцентный кредит.

Согласно условиям программы, чтобы получить кредит, срок ведения деятельности турфирмы должен быть не менее одного года, срок кредитования — до 01.10.2020 года. Кредит является целевым, выдается исключительно на заработную плату и связанные с ней платежи, например, оплата страховых взносов. Размер кредита рассчитывается исходя из МРОТ.

В апреле российские банки начали выдавать кредиты на выплату зарплаты под 0%. ЦБ выделил им для этого 150 млрд рублей под 4% годовых.

Но пока ни власти, ни бизнесу не нравится, как реализуется этот проект. По данным ЦБ, программа «идет слабо», а банки одобряют лишь 30% заявок.

У каждого банка свои требования. Например, Сбербанк России выдает беспроцентные кредиты на выплаты зарплат в рамках госпрограммы только компаниям с зарплатным проектом в Сбербанке. При этом ставка по кредиту составляет 0% на период 6 месяцев. По истечении 6 месяцев ставка повышается до 4% годовых.

Выдают беспроцентные кредиты банк — ВТБ, Промсвязьбанк, Открытие и ряд других банков. Чтобы получить кредит, выясните условия его предоставления, необходимый перечень документов. Для перечисления денег, как правило, в банке необходимо открыть расчетный счет.

 

Кредитные каникулы

Президент России Владимир Путин подписал закон о праве граждан, индивидуальных предпринимателей, а также представителей малого и среднего бизнеса, пострадавших от коронавируса, на кредитные каникулы. В соответствии с новым законом заемщики могут обратиться к кредитору с требованием установить кредитные каникулы до шести месяцев, если их доходы за предшествующий месяц снизились на 30% и более по сравнению со среднемесячными доходами предыдущего года.

Турфирмы и ИП, занимающиеся туристской деятельностью, могут, воспользоваться кредитными каникулами, если кредитный договор (договор займа) заключен до 03.04.2020.

Однако необходимо помнить, что в период кредитных каникул проценты на основную сумму долга продолжают начисляться.

 

Отсрочка по арендной плате

Согласно ст. 19 Федерального закона от 01.04.2020 № 98-ФЗ предприятия малого и среднего бизнеса, которые относятся к отраслям, которые признали особо пострадавшими из-за коронавируса, могут рассчитывать на отсрочку арендных платежей.

Получить отсрочку по аренде могут также представители малого и среднего бизнеса, даже если не они входят в перечень пострадавших отраслей (распоряжение Правительства от 19.03.2020 № 670-р). Таким образом, турфирмы могут получить отсрочку по аренде.

Отсрочка предоставляется на следующих условиях:

- помещения арендуются у государства;

- договор должен быть заключен до введения в регионе режима повышенной готовности;

- отсрочка предоставляется до 1 октября 2020 года, при этом задолженность должна оплачиваться с 1 января 2021 года, а полностью ее следует погасить до 2023 года. Сумма ежемесячных платежей не должна превышать 50 процентов ежемесячной арендной платы.

 

СРОКИ СДАЧИ ОТЧЕТНОСТИ В НАЛОГОВУЮ ИНСПЕКЦИЮ И ФОНДЫ

  02.04.2020 г.

Отчетность в налоговую инспекцию

Правила сдачи отчетности в налоговую инспекцию устанавливает статья 6.1 НК РФ. Если срок сдачи отчетности выпал на выходной, праздничный или на нерабочий день, то  отчитаться следует в ближайший рабочий. Это правило действует для всех организаций.

В указах от 25.03.2020 № 206 и от 02.04.2020 № 239 Президент объявил нерабочие дни с 30 марта по 30 апреля. Таким образом, 6 мая станет первым рабочим днем после 27 марта, при условии, что нерабочие дни не отменят досрочно или не продлят. Поэтому отчеты в налоговую инспекцию можно сдать 6 мая.

С 6 апреля действует постановление Правительства от 02.04.2020 № 409, которое перенесло на три месяца сроки сдачи отчетов, которые надо было сдавать с 30 марта по 31 мая. При этом декларацию по НДС и расчеты по страховым взносам за 1 квартал необходимо сдать не позднее 15 мая.

Какая отчетность

Период

Новый срок сдачиг

Примечание

Бухгалтерская отчетность

За 2019 г.

6 мая

 

Декларация по налогу на прибыль

За 2019 год

За первый 1 квартал 2020 г.

29 июня

28 июля

 

Декларация по НДС

За 1 квартал 2020 г.

15 мая

 

Журналы учета счетов-фактур

За 1 квартал 2020 г.

6 мая

 

6 НДФЛ

За 1 квартал

30 июля

 
Декларация по налогу на имущество  За 2019 год  30 июня  
Декларация по УСН (организации и ИП)  За 2019 год  30 июня (30 июля)  
Расчет по страховым взносам  За 1 квартал 2020 г.  15 мая  

Отчетность в фонды

В законы о социальном страховании не вносили изменений, которые связаны с расчетом сроков сдачи отчетности. Срок переносится только, если он приходится на выходной или праздничный день. Поэтому пока не приходится рассчитывать, что срок сдачи будет перенесен.

Какая отчетность

Период

Новый срок сдачиг

Примечание

4-ФСС на бумажном носителе

4-ФСС в электронном виде

За 1 квартал 2020 года

20 апреля

27 апреля

15 мая в случае официального подтверждения ФСС

Подтверждение основного вида деятельности в ФСС

На 2020 год

15 апреля

 

СЗВ-М

За март

15 апреля

 

СЗВ-ТД

За март

15 апреля

 

Отчетность в Росстат

Пока Росстат на сайте не разъяснил, перенесут ли они сроки и на сколько. Если из-за коронавируса деятельность организации остановлена, и не представляется возможным сдать отчеты в установленные сроки, необходимо сообщить об этом в Росстат по телефону и выяснить все вопросы в индивидуальном порядке.

 

ПОПРАВКИ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС

Принят Госдумой и одобрен Советом Федерации 31.03.2020 Проект федерального закона № 862653-7 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».

 Новые полномочия Правительства

Благодаря изменениям, которые вносит этот закон, Правительство РФ получит полномочия для реализации мер государственной помощи бизнесу.

Правительство вправе продлять сроки уплаты налогов, авансов и взносов, сдачи деклараций, бухотчетности, приостанавливать и переносить проверки, вводить ограничения на блокировку счетов, отменять штрафы за просрочку деклараций и бухгалтерской отчетности. Регионы также вправе продлять сроки уплаты региональных и местных налогов, а также торгового сбора.

Согласно поправкам, рабочим будет считаться день, который не признается в соответствии с законодательством РФ или актом президента выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем. Если последний день срока будет приходиться на выходной, нерабочий праздничный и (или) нерабочий день, днем окончания срока будет считаться ближайший следующий рабочий день.

Учитывая, что неделя с 30 марта по 3 апреля 2020 года объявлена в России нерабочей, отчетность, срок сдачи которой выпадает на этот период, нужно представить в ближайший следующий рабочий день - 6 апреля.

 

С 1 апреля вводятся пониженные страховые взносы

С 1 апреля 2020 года действуют новые тарифы страховых взносов. Общий размер - 15% (10 % – пенсионное страхование, 5 % – медицинское страхование). Взносы на травматизм не меняются, они не входят в «общую» ставку в 30 %. Пониженный тариф действует только с зарплаты, превышающей федеральный МРОТ на начало года - 12 130 руб. Если зарплата равна или меньше минимальной, применяется общая ставка 30 процентов. Взносы не нужно считать нарастающим итогом. Каждый месяц зарплату сотрудника нужно делить на две суммы: МРОТ и выше МРОТ. С зарплаты в размере МРОТ страховые взносы рассчитываются по общей ставке 30 %; всю остальную часть (выше МРОТ) нужно облагать по ставке 15 %.

Пример. Зарплата сотрудника компании составляет 45 000 рублей. Рассчитаем страховые взносы с зарплаты за апрель. С заработной платы в размере МРОТ страховые взносы составят 3 639 руб. (12 130 руб. x 30 %). С заработной платы, превышающей МРОТ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составят 3 287 руб. ((45 000 - 12 130) х 10%), страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1 643,5 руб. ((45 000 - 12 130) х 5%). Итого к уплате страховых взносов за апрель – 8569,5 руб. По-старому пришлось бы заплатить 13500 руб. (45 000 руб. x 30 %).

Пониженная ставка по взносам не может применяться компаниями, у которых работники трудятся неполный день. Например, если оклады таких сотрудников выше МРОТ, но они работают на полставки и получают меньше МРОТ, то потребуется начислить взносы по ставке 30 процентов.

Пониженные размеры устанавливают на период с 1 апреля 2020 года и до 31 декабря 2020 года и будут действовать только для субъектов малого и среднего предпринимательства. К ним относятся организации и ИП, включенные в единый реестр СМСП. Считать страховые взносы по новой ставке нужно с апрельской зарплаты, пересчитывать взносы за I квартал не нужно.

Налог на процентный доход с вкладов

Также закон предусматривает поправки в НК РФ, в соответствии с которыми будет взиматься налог на процентный доход с вкладов, превышающих 1 млн рублей.

Налог ФНС рассчитает с процентов, которые банки начислят в 2021 году. Проценты по вкладам физлиц будут облагаться НДФЛ в размере 13%, если они превысят сумму, рассчитанную по формуле: 1 000 000 руб. х ставка ЦБ РФ. Для расчета будет браться ставка ЦБ на начало года, за который считается налог. Инспекторы посчитают налог с совокупных процентов по всем вкладам физического лица во всех банках, если они будут больше 1 млн руб.